Röviden: mikor éri meg a KATA 2027-ben?
45%-os költséghányaddal, évi 22 millió Ft bevétel alatt:
- Főállásban havi kb. 350 000 Ft bevétel fölött a KATA olcsóbb, alatta szinte mindegy.
- Munkaviszony mellett vagy 25 év fölötti diákként, magánszemély ügyfelekkel havi kb. 500 000 Ft a fordulópont: alatta az átalány, fölötte a KATA olcsóbb.
- Nyugdíjasként és 25 év alatti diákként, céges ügyfelekkel az átalány olcsóbb.
- 80% vagy 90% költséghányaddal a KATA ritkán éri meg.
- Ha a bevételed legalább fele egy cégtől jön, a KATA az év végén megszűnik.
A saját számaidat a döntési térképen állíthatod be.
Mi dönti el, hogy megéri-e a KATA?
Négy dolgot kell megnézned. Ezek együttállása dönt, egyik sem dönt egyedül. A számításban akkor nevezzük szinte mindegynek a két formát, ha a különbség havi 10 000 Ft-on belül van.
1A jogviszonyod
Főállásban a KATA havi 100 000 Ft, és átalányban is van minimum járulék. Ha nem vagy főfoglalkozású, a KATA havi 50 000 Ft, átalányban pedig nincs minimum járulék. Nem főfoglalkozású vagy legalább heti 36 órás munkaviszony mellett, nappali tagozatos diákként és öregségi nyugdíjasként. Nyugdíjasként átalányban nem fizetsz TB-t és szochót, 25 év alatti diákként pedig SZJA-t.
2A költséghányadod
45%-nál a bevételed 55%-a jövedelem, 80%-nál 20%-a, 90%-nál 10%-a. 80% és 90% mellett az átalány annyira olcsó, hogy a KATA ritkán veri meg. A sajátodat a költséghányadról szóló cikkben nézheted meg.
3A bevételed nagysága
A KATA tételes adója fix, az átalány a bevétellel nő. Minél többet számlázol, annál inkább a KATA felé billen a mérleg, egészen az évi 22 milliós keretig. Fölötte a KATA-ban 40% a különadó.
4A bevételed eredete
A cégektől kapott bevétel 15%-a KATA-ban adó, de a tételes adót levonod belőle. Ezért a céges bevétel addig nem drágítja a KATA-t, amíg évi 8 millió Ft (főállásban) vagy 4 millió Ft (egyébként) alatt marad. Fölötte a KATA a céges bevétel 15%-a.
Mikor nem választhatod a KATA-t?
Néhány esetben nincs mit mérlegelni:
- A megbízód a munkáltatód, vagy a munkaviszonyod megszűnése óta nem telt el 24 hónap, vagy ezek jogutódja, kapcsolt vállalkozása. Ilyen bevételnél a KATA az előtte lévő napon megszűnik (T/928, 5. § (1) f) pont).
- Ingatlant adsz bérbe (ÖVTJ 6820). Ha a választás évében ebből bevételed volt, a KATA nem választható (4. § (5) bekezdés).
- A bevételed legalább fele egy cégtől jön. A KATA az év utolsó napján megszűnik, és a következő 12 hónapban nem választhatod újra. Ez legfeljebb egyéves döntés.
A térkép és a példák feltételezik, hogy egyik sem igaz rád.
Mi változik az átalányadóban 2027-ben?
- A költséghányad 45% marad. Az október 6-i bejelentés még 50%-ról szólt, a benyújtott adócsomag (T/927, 122. §) szerint viszont 2027-ben is 45% az általános költséghányad.
- Az adómentes rész a minimálbérrel nő. Átalányban a jövedelmed a minimálbér éves összegének feléig adómentes. A 2027-es minimálbérről még nincs döntés; 338 900 Ft-tal számolva ez évi 2 033 400 Ft. A 2026-os összeget az adómentes keretről szóló cikkben találod.
- A felső határ is a minimálbérhez kötött. Az átalány általános bevételi határa a minimálbér éves összegének tízszerese, a becsült 2027-es minimálbérrel évi kb. 40,7 millió Ft.
- Főállásban a minimum járulék a minimálbérrel együtt nő, mert a minimálbér (szakképzettséget igénylő munkánál a garantált bérminimum) után jár.
- Új lehetőség a KATA. 2027-től úgy is választható, hogy cégeknek számlázol. Ha most átalányadózó vagy, ez a fő kérdés: erről szól az oldal többi része.
A 45% és az új KATA még javaslat, a parlament nem fogadta el őket.
Melyik éri meg? A döntési térkép táblázatban
Havi átlagos bevétel szerint, ha egész évben vállalkozol, és havi 1,83 millió Ft (évi 22 millió) alatt maradsz. A két szám között szinte mindegy, melyiket választod.
| Jogviszony | Magánszemélyek, 45% | Cégek, 45% | Magánszemélyek, 80% | Cégek, 80% |
|---|---|---|---|---|
| Főállás | 350 ezerig mindegy, fölötte KATA | 350 ezerig mindegy, fölötte KATA | 950 ezerig mindegy, fölötte KATA | 780 ezerig mindegy, fölötte átalány |
| Munkaviszony mellett, diák 25 év fölött | 465 ezerig átalány, 545 ezer fölött KATA | 650 ezerig átalány, 840 ezer fölött KATA | 1,28 millióig átalány, 1,49 millió fölött KATA | mindig átalány |
| Diák 25 év alatt | 540 ezerig átalány, 655 ezer fölött KATA | átalány, 1,7 millió fölött mindegy | 1,48 millióig átalány, fölötte mindegy | mindig átalány |
| Öregségi nyugdíjas | 790 ezerig átalány, 1,04 millió fölött KATA | mindig átalány | mindig átalány | mindig átalány |
Vegyes ügyfélkörnél a magánszemélyes oszlop érvényes, amíg a céges bevételed évi 8 millió (főállásban) vagy 4 millió Ft (egyébként) alatt van. 90%-os költséghányadnál az átalány még erősebb: főállásban magánszemélyeknek szinte mindegy, cégeknek 780 ezer fölött átalány; minden más jogviszonyban átalány.
Ha főállásban szakképzettséget igénylő munkát végzel, a minimum járulékod a garantált bérminimum után jár, ezért a főállású sorban a KATA havi kb. 16 700 Ft-tal jobban jön ki, amíg a minimum járulék a mérvadó (45%-nál kb. havi 1 millió Ft-ig).
Mennyit jelent ez forintban? Hét példa
Minden példa 2027-es, teljes évre szól, és tartalmazza az SZJA-t, a TB-t és a szochót. A gombokkal a példát a térképre is betöltheted.
Főállás, magánszemély ügyfelek, 45%
A KATA nyerHavi 700 000 Ft, évi 8 400 000 Ft bevétel:
- KATA: 12 × 100 000 = 1 200 000 Ft (havi 100 000 Ft).
- Átalány: jövedelem 4 620 000 Ft, ebből 2 033 400 Ft adómentes, így 2 586 600 Ft után 15% SZJA = 387 990 Ft. TB és szocho a minimálbér után: 1 281 042 Ft. Összesen 1 669 032 Ft (havi 139 086 Ft).
- A KATA havi kb. 39 100 Ft-tal olcsóbb. Havi 1,2 milliónál már kb. 128 000 Ft a különbség.
Havi 350 000 Ft alatt a különbség havi 10 000 Ft-on belül marad, kis bevételnél kb. 6 800 Ft, mert átalányban is a minimum járulékot fizeted. Havi 250 000 Ft-nál a KATA évi 1 200 000 Ft, az átalány 1 281 042 Ft.
Főállás, céges ügyfelek
A költséghányad döntHavi 1 000 000 Ft, évi 12 000 000 Ft bevétel, sok cégtől:
- KATA: a céges bevétel 15%-a, 1 800 000 Ft (havi 150 000 Ft).
- Átalány 45%-kal: 2 123 469 Ft (havi 176 956 Ft). A KATA havi kb. 27 000 Ft-tal olcsóbb.
- Átalány 80%-kal: jövedelem 2 400 000 Ft, ebből 366 600 Ft adóköteles, SZJA 54 990 Ft, plusz a minimum járulék 1 281 042 Ft. Összesen 1 336 032 Ft (havi 111 336 Ft). Az átalány havi kb. 38 700 Ft-tal olcsóbb.
Ugyanaz a bevétel, ugyanaz a jogviszony, a költséghányad mégis megfordítja az eredményt. 80%-nál a fordulópont havi kb. 780 000 Ft.
Munkaviszony mellett, magánszemély ügyfelek, 45%
Fordulópont havi kb. 500 ezernélItt a legnagyobb a tét: a fordulópont havi kb. 500 000 Ft-nál van.
- Havi 300 000 Ft-nál (évi 3 600 000 Ft) a jövedelmed 1 980 000 Ft, ami az adómentes rész alatt van. Átalányban nem fizetsz semmit, a KATA évi 600 000 Ft. Az átalány havi 50 000 Ft-tal olcsóbb.
- Havi 800 000 Ft-nál (évi 9 600 000 Ft) az átalány: 3 246 600 Ft adóköteles jövedelem × 46,5% (SZJA + TB + szocho) = 1 509 669 Ft (havi 125 806 Ft). A KATA 50 000 Ft-jával szemben ez havi kb. 75 800 Ft-tal drágább.
Hogy mikor számítasz mellékállásúnak, a főállás és mellékállás különbségéről szóló cikkben olvashatod.
Munkaviszony mellett, céges ügyfelek, 45%
Széles „mindegy” sávHavi 800 000 Ft-nál, ha minden bevételed cégektől jön, a KATA a bevétel 15%-a: évi 1 440 000 Ft (havi 120 000 Ft). Az átalány havi 125 806 Ft. A különbség havi kb. 5 800 Ft, vagyis szinte mindegy. Havi 650 és 840 ezer Ft között végig ez a helyzet; havi 1,2 milliónál már a KATA nyer, kb. 48 100 Ft-tal.
Ha ugyanebből a 800 000 Ft-ból 40% jön cégektől, a céges bevételed évi 3 840 000 Ft, a 4 milliós határ alatt. Ilyenkor a KATA havi 50 000 Ft marad, és az átalánynál havi kb. 75 800 Ft-tal olcsóbb.
Nappali tagozatos diák 25 év alatt
Cégeknek átalány25 év alatt az átalányban megállapított jövedelmed SZJA-mentes (a 25 év alattiak kedvezményének határáig), ezért az átalány sokáig olcsó marad.
- Havi 600 000 Ft cégektől (évi 7 200 000 Ft): a KATA 50 000 Ft-os tételes adó plusz kiegészítő adó, összesen 1 080 000 Ft (havi 90 000 Ft). Az átalány 1 926 600 Ft × 31,5% (TB + szocho) = 606 879 Ft (havi 50 573 Ft). Az átalány havi kb. 39 400 Ft-tal olcsóbb.
- Havi 800 000 Ft magánszemélyektől: az átalány havi 85 223 Ft, a KATA havi kb. 35 200 Ft-tal olcsóbb.
Öregségi nyugdíjas
Szinte mindig átalányNyugdíjasként átalányban a 15% SZJA-t fizeted, TB-t és szochót nem.
- Havi 500 000 Ft cégektől (évi 6 000 000 Ft): a KATA évi 900 000 Ft (havi 75 000 Ft), az átalány 1 266 600 Ft × 15% = 189 990 Ft (havi 15 833 Ft). Az átalány havi kb. 59 200 Ft-tal olcsóbb.
- Havi 1 200 000 Ft magánszemélyektől: az átalány havi 73 583 Ft, a KATA 50 000 Ft. A KATA havi kb. 23 600 Ft-tal olcsóbb, de ez a sáv szűk: havi 1,04 és kb. 2 millió Ft között van.
Évi 22 millió fölött
A 40% átrendezi a képetA keret fölötti bevételre a KATA-ban 40% különadó jár. Magánszemély ügyfelekkel, 45%-kal főállásban, munkaviszony mellett és diákként a KATA ekkor is olcsóbb marad: főállásban havi 2,5 milliónál (évi 30 millió) évi 4 400 000 Ft a KATA és 6 726 969 Ft az átalány. Ha cégeknek dolgozol, 45%-kal havi kb. 2,7 millió Ft fölött az átalány nyer; 80%-kal magánszemélyeknek is havi kb. 2 millió fölött; nyugdíjasként havi kb. 2,1 millió fölött. Az átalánynak is van általános felső határa: a becsült 2027-es minimálbérrel évi kb. 40,7 millió Ft.
Hol vannak valódi döntési pontok, és hol mindegy?
Valódi döntési pontok
- Munkaviszony mellett vagy 25 év fölötti diákként, magánszemélyeknek, 45%-kal: havi kb. 500 000 Ft. Alatta az átalány akár havi 50 000 Ft-tal olcsóbb, fölötte a KATA, egyre nagyobb különbséggel.
- 25 év alatti diákként, magánszemélyeknek, 45%-kal: havi kb. 600 000 Ft.
- Főállásban, 45%-kal: havi kb. 350 000 Ft. Fölötte a KATA, és a különbség gyorsan nő.
- Főállásban, cégeknek, 80%-kal: havi kb. 780 000 Ft. Fölötte az átalány.
- Nyugdíjasként, magánszemélyeknek, 45%-kal: havi kb. 1 millió Ft.
- A céges bevétel évi 4, illetve 8 milliós szintje: alatta a cégek nem drágítják a KATA-t.
- A 22 milliós keret: fölötte a legtöbb esetben az átalány a jobb.
Szinte mindegy (havi 10 000 Ft-on belül)
- Főállásban kis bevételnél: 45%-kal havi 350 000 Ft alatt, 80%-kal magánszemélyeknek 950 000, cégeknek 780 000 Ft alatt.
- Munkaviszony mellett, cégeknek, 45%-kal havi 650 és 840 ezer Ft között.
- Nyugdíjasként, magánszemélyeknek, 45%-kal havi 790 ezer és 1,04 millió Ft között.
Egyértelműen átalány
- Ha nem vagy főfoglalkozású, és havi 400 000 Ft alatt számlázol. 45%-kal havi kb. 300 000 Ft-ig átalányban semmit nem fizetsz, 400 000 Ft-nál is legalább havi 26 000 Ft-tal olcsóbb az átalány a KATA 50 000 Ft-jánál.
- Nyugdíjasként és 25 év alatti diákként, ha cégeknek dolgozol.
- 80% vagy 90% költséghányaddal, ha nem vagy főfoglalkozású és cégeknek dolgozol.
Egyértelműen KATA
- Főállásban és munkaviszony mellett, magánszemély ügyfelekkel, 45%-os költséghányaddal, havi 700 000 Ft fölött. Mindkét esetben havi 39 000 Ft-nál nagyobb a megtakarítás, és a bevétellel együtt nő.
Mire figyelj, ha átalányból váltasz?
- 2027-ben nincs visszaút az átalányba. Az Szja-törvény szerint aki megszünteti az átalányadózást, a megszüntetés évére és az azt követő 12 hónapra nem választhatja újra (50. § (7) bekezdés). Ha a KATA 2027 közben megszűnik, például egy volt munkáltatód lesz a megrendelőd, az év hátralévő részére a vállalkozói jövedelem szerinti adózás marad. Ezért ahol szinte mindegy, maradj átalányban.
- Január 1-jével válts. A javaslat szerint a 2027. január 1-jei kezdéshez 2026. december 1-jétől lehet bejelenteni a KATA-t (16. §). Év közbeni váltásnál a 22 milliós keret időarányosan kisebb, és az átalány tiltása a következő évbe is átnyúlik.
- A kedvezményeidet a KATA-ban nem vonhatod le. Ha családi kedvezményt vagy más SZJA-kedvezményt érvényesítesz a vállalkozásod jövedelméből, az átalánynál csökkenti a terhedet, a KATA tételes adójánál nem. A részleteket a családi kedvezményről szóló cikkben találod.
- Nézd meg, mit kapsz a befizetésért. Főállásban a KATA ellátási alapja havi 317 000 Ft, átalányban legalább a minimálbér, magas jövedelemnél annál több. Ez a táppénznél, a CSED-nél és a nyugdíjnál számít. A nem főfoglalkozású KATA egyáltalán nem ad tb-jogosultságot.
Milyen feltételezésekkel számoltunk?
- Minimálbér: a 2027-es összegről még nincs döntés. 338 900 Ft-tal számoltunk (5%-os emelés), a garantált bérminimumot 391 900 Ft-ra becsültük. Ha a minimálbér jobban nő, főállásban az átalány minimum járuléka is nő, ami a KATA felé billenti a határokat. Ha nem vagy főfoglalkozású, az adómentes rész nő, ami az átalány felé.
- Költséghányad: 45% a T/927 szerint. Ha a javaslat ebben a pontban elbukik, és 50% lesz, minden határ kicsit feljebb, az átalány javára tolódik.
- Bevétel: egész évben vállalkozol, a bevételed egyenletes, más jövedelmed a vállalkozáson kívül nem számít bele.
- Nincs benne: a helyi iparűzési adó (mindkét formában fizetni kell, a település rendelete szerint), a családi és egyéb kedvezmények (a 25 év alattiakét kivéve), és a tényleges költségeid.
Gyakori kérdések
Mennyi lesz a KATA 2027-ben?
A javaslat szerint főállásban havi 100 000 Ft, legalább heti 36 órás munkaviszony mellett, nappali tagozatos diákként és öregségi nyugdíjasként havi 50 000 Ft. A cégektől kapott bevétel 15%-a adó, de a tételes adót levonod belőle. Az éves keret 22 millió Ft, fölötte 40% a különadó.
Megéri KATA-ra váltani, ha munkaviszony mellett magánszemélyeknek dolgozom?
45%-os költséghányaddal havi kb. 545 000 Ft bevétel fölött igen, és a különbség a bevétellel nő: havi 800 000 Ft-nál a KATA kb. 75 800 Ft-tal olcsóbb. Havi 465 000 Ft alatt az átalány a jobb, mert ott sokszor semmit nem fizetsz, a KATA pedig havi 50 000 Ft.
Mikor éri meg főállásban a KATA?
45%-os költséghányaddal havi kb. 350 000 Ft fölött, akár magánszemélyeknek, akár cégeknek dolgozol. 80%-os költséghányaddal magánszemélyeknek havi kb. 950 000 Ft fölött kicsit; ha cégeknek dolgozol, havi 780 000 Ft fölött az átalány a jobb.
Érdemes nyugdíjasként KATA-ra váltani?
Ritkán. Ha cégeknek dolgozol, az átalány mindig olcsóbb, mert nyugdíjasként átalányban a 15% SZJA-t fizeted, TB-t és szochót nem. Magánszemély ügyfelekkel, 45%-os költséghányaddal havi kb. 1,04 és 2 millió Ft bevétel között jobb a KATA.
Visszaléphetek átalányba, ha nem válik be a KATA?
2027-ben nem. Az Szja-törvény szerint aki megszünteti az átalányadózást, a megszüntetés évére és az azt követő 12 hónapra nem választhatja újra. Ha a KATA 2027 közben megszűnik, az év hátralévő részére a vállalkozói jövedelem szerinti adózás marad.
Válthatok év közben átalányból KATA-ra?
Igen, de jobb január 1-jével. Év közbeni váltásnál a 22 milliós keret időarányosan kisebb, és mivel az átalányt a megszüntetés évére és az azt követő 12 hónapra nem választhatod újra, a tiltás a következő évbe is átnyúlik. A javaslat szerint a 2027. január 1-jei kezdéshez 2026. december 1-jétől lehet bejelenteni a KATA-t.
Elfogadták már az új KATA-t?
2026. november 6-án még nem. A kormány október 27-én nyújtotta be T/928 számon, a 45%-os költséghányadról szóló adócsomaggal (T/927) együtt. A végleges szabályok a parlamenti vita során változhatnak.